Izrada izvještaja o transfernim cijenama obuhvata izradu dokumentacije, u skladu sa zakonskim propisima, neophodne za analizu i izradu izvještaja koji se podnosi uz poreski bilans poreskog obveznika.
Izvještaj o transfernim cijenama obuhvata sljedeće osnovne elemente:
- Analizu grupe povezanih lica kojoj pripada obveznik
Analiza grupe povezanih lica podrazumijeva opis privredne djelatnosti u kojoj povezana lica posluju kao i analizu njihove organizacione i pravne strukture grupe, uključujući istorijat i opšte finansijske podatke za svakog člana grupe povezanih lica.
U sklopu ove analize daje se opis poslovanja i poslovne politike između povezanih lica, kao i promjene poslovnih politika u odnosu na prethodne poreske periode.
- Analizu djelatnosti
Analiza djelatnosti odnosi se na opis svih djelatnosti u kojima obveznik posluje, bez obzira koja je djelatnost definisana kao njegova pretežna djelatnost. U ovom dijelu izvještaja prezentuju se informacije o tržišnim uslovima, zakonskim propisima, tržišnom učešću, konkurenciji itd.
Pored navedenih informacija ovaj dio obuhvata i informacije u vezi činilaca koji potencijalno utiču na formiranje cijena u predmetnoj djelatnosti, zatim o faktorima profitabilnosti privrednih društava u okviru predmetnih djelatnosti, kao i informacije o riziku sa kojim se susreću privredni subjekti tokom obavljanja svoje djelatnosti.
- Funkcionalnu analizu
U funkcionalnoj analizi detaljno se opisuju definisane transakcije sa povezanim licima. Ovaj dio obuhvata informacije o vrstama transakcija (opis transakcije, ugovori, objedinjeni ili razložni pristup, itd.), zatim informacije o faktorima koji su uticali na formiranje cijene u transakcijama sa povezanim licima, kao i informacije o planiranom razvoju poslovnih odnosa i politike transfernih cijena sa povezanim licima.
• Izbor metoda za provjeru usklađenosti transfernih cijena sa cijenama utvrđenim po principu ”van dohvata ruke”
U ovom dijelu analiziraju se metode za provjeru usklađenosti transfernih cijena sa cijenama utvrđenim po principu ”van dohvata ruke” i obrazlože izbor jedne od slijedećih metoda:
- metod uporedive cijene na tržištu,
- metod preprodajne cijene,
- metod cijene koštanja uvećane za bruto maržu,
- metod transakcione neto marže,
- metod podjele dobiti.
Zaključkom se utvrđuje faktičko stanje, odnosno potreba da se izvrše određene korekcije, ili se izvodi zaključak da su cijene u transakcijama sa povezanim licima u skladu sa cijenama utvrđenim po principu ”van dohvata ruke” i u tom slučaju se isključuje potreba za vršenjem korekcija.
- Prilozi – pregled korištenih podataka.